În conformitate cu prevederile Titlului X din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, sunt obligate la plata impozitului pe construcţii, următoarele persoane:
a) persoanele juridice române, cu excepţia instituţiilor publice, institutelor naţionale de cercetare-dezvoltare, asociaţiilor, fundaţiilor şi a celorlalte persoane juridice fără scop patrimonial, potrivit legilor de organizare şi funcţionare;
b) persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu permanent în România;
c) persoanele juridice cu sediul social în România înfiinţate potrivit legislaţiei europene.
Construcţiile sunt cele prevăzute în grupa 1 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.2139/2004.
Impozitul pe construcţii anual se calculează astfel:
a) prin aplicarea unei cote de 0,5% asupra valorii nete a construcţiilor, altele decât cele prevăzute la lit. b), pentru care nu se datorează impozit pe clădiri/taxa pe clădiri potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior/în ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datorează impozitul pe construcţii; valoarea netă a construcţiilor reprezintă valoarea evidenţiată în soldul debitor al conturilor corespunzătoare construcţiilor din care se scade valoarea contabilă cumulată a amortizării acestora.
Prin urmare, pentru calculul impozitului pe construcții aferent anului 2025/anul fiscal modificat care începe în anul 2025, se au în vedere următoarele:
- identificarea construcțiilor din grupa 1 existente în patrimoniu la 31 decembrie 2024/în ultima zi a anului fiscal modificat care se încheie în anul 2025;
- identificarea și excluderea construcțiilor pentru care se datorează impozit pe clădiri/taxa pe clădiri, inclusiv construcţiile care sunt scutite de impozitul pe clădiri/taxa pe clădiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal;
- însumarea valorilor nete aferente construcțiilor pentru care se datorează impozitul pe construcții și aplicarea cotei de 0,5% asupra valorii rezultate.
b) prin aplicarea unei cote de 0,25% asupra valorii construcţiilor din contracte/acorduri sau alte acte juridice prin care se constituie drepturi de administrare/concesiune/folosinţă cu titlu gratuit/închiriere, în cazul celor aparţinând domeniului public/privat al statului sau al unităţilor administrativ-teritoriale, existente la data de 31 decembrie a anului anterior/în ultima zi a anului fiscal modificat anterior celui pentru care se datorează impozitul pe construcţii, pentru care nu se datorează taxa pe clădiri potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal; în acest caz, impozitul este datorat de contribuabilii care le au în administrare/concesiune/folosinţă cu titlu gratuit/închiriere.
Contribuabilii care declară şi plătesc anticipat impozitul anual pe construcţii până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează impozitul, respectiv până la data de 25 inclusiv a lunii a cincea a anului fiscal modificat pentru care se datorează impozitul beneficiază de o bonificaţie de 10% din valoarea impozitului.
Bonificația se calculează de către contribuabili, și se înscrie în Declarația 100 „Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat”.
–
Sursa – MINISTERUL FINANŢELOR – mfinante.gov.ro
